3. Завершить расчеты
В случае если между российской компанией и кипрской компанией в текущем году есть незавершенные расчеты, в частности начисленные проценты, нераспределенная прибыль, начисленные роялти.
Важно руководствоваться принципом разумности и быть последовательными. В отношении же дивидендов хотелось бы обратить внимание на то, что дивиденды могут быть выплачены только из прибыли компании, то есть наличие убытков делает выплату дивидендов противоречащей здравому смыслу.
Пример:
Есть начисленные, но до сих пор не выплаченные проценты по заемному обязательству российской компании перед кипрской.
Необходимо отметить, что резкое повышение процентов по займам, особенно ретроспективно, ведь такое изменение наверняка привлечет внимание налоговых органов, которым потребуется предоставить экономическое обоснование изменения условий соглашения займа.
4. Переехать
Возможно, стоит рассмотреть другие юрисдикции. На сегодняшний день юрисдикциями, предоставляющими сопоставимые бенефиты (с учетом СОИДН и национального законодательства) являются Люксембург, Мальта, Нидерланды. Однако, при выборе юрисдикции необходимо учитывать, что письма с предложением об изменении СОИДН уже направлены Минфином РФ в Люксембург, Нидерланды и на Мальту. Также высока вероятность, что изменения коснутся СОИДН со Швейцарией и Ирландией. Кроме положений СОИДН при выборе юрисдикции следует учитывать такие факторы, как отсутствие налога у источника и низкое налоговое бремя в отношении пассивных доходов. В такой ситуации стоит рассмотреть комплексный подход, в частности, переезд в юрисдикцию, применяющую территориальный принцип налогообложения (например, Гонконг или Сингапур) и применить сквозной подход. Это решение целесообразно при выплате процентного дохода и роялти, так как в отношении дивидендов можно использовать решение со сквозным подходом при этом оставаясь на Кипре.
Пример:
Если компания держит право требование к российской компании, то можно рассмотреть Гонконг и применить сквозной подход.
Кроме того, с учетом того факта, что применение налоговых льгот все более осложняется не только в РФ, но и по всему миру, при переезде последовательным представляется оценить иные преимущества юрисдикций, напрямую не связанных с налоговым планированием, например:
Качество администрирования компании;
Затраты на создание (переезд) и содержание компании;
Механизмы защиты прав акционеров (например, необходимость регистрации в государственном реестре перехода права собственности на акции);
Возможность получения налогового резидентства, вида на жительство или паспорта через инвестицию в такую компанию;
Репутация юрисдикции для целей AML регулирования и комплаенса.
Таким образом, рекомендуется воспользоваться предоставленным переходным периодом, провести инвентаризацию имеющейся структуры, оценить все выгоды и риски, бенефиты и расходы, учесть неденежные факторы, которые могут быть важны, и совершить одно из рассмотренных выше действий, а именно:
Совершить выплаты, которые возможно совершить;
Оценить возможность применения сквозного подхода к налогообложению;
Оценить возможность замены иностранной компании с учетом обозначенной тенденции к расторжению/изменению СОИДН;
Оставить все как есть, если расторжение/изменение СОИДН не повлияет существенно на налоговое бремя или получение налоговой экономии не является основной целью создания иностранной структуры.
При этом важно понимать и помнить, что в данной ситуации нет общего и универсального решения.
Несмотря на то, что все сейчас находятся в одном шторме, каждый продолжает управлять своей лодкой, и решение о реструктуризации будет верным только тогда, когда оно будет учитывать конкретные цели и задачи бенефициара структуры. https://news.korpusprava.ru/wp-content/uploads/2020/08/snimok-jekrana-936.png
