Обзор изменений законодательства иностранных юрисдикций

2014 год был отмечен множеством событий. Также в разных странах вышли важные законодательные акты. О некоторых наиболее значимых изменениях законодательства иностранных юрисдикций мы расскажем в данной статье. Мы коснемся Кипра, где был принят закон о налогообложении иностранных счетов США (сокращенно ФАТКА от английской аббревиатуры), ужесточились требования к подаче финансовой отчетности кипрских компаний, изменились предписания регулятора. Кроме того, осветим изменения законодательства Британских Виргинских островов.

Кипр подписал соглашение с США в соответствии с законом ФАТКА

2 декабря 2014 министр финансов Кипра и посол США на Кипре официально подписали межправительственное соглашение между Кипром и Соединенными Штатами в соответствии с Законом о налогообложении иностранных счетов США (ФАТКА). Закон является налоговой мерой США, принятой в 2010 году для предотвращения и выявления уклонения от уплаты налога на доходы, полученные лицами (гражданами или резидентами) США из источников, находящихся за пределами Соединенных Штатов, для улучшения налоговой дисциплины налогоплательщиков и для обеспечения большей прозрачности путем ужесточения требований о представлении информации и соблюдения норм в отношении счетов США и активов, имеющихся за рубежом.

Как и другие члены ЕС, в 2013 году Кипр обязался заключить Модель 1 межправительственного соглашения (в соответствии с которым организации, которые подпадают под действие закона ФАТКА, представляют информацию своим собственным налоговым органам для ее последующей передачи властям США). До официального подписания соглашения Кипр подписал соглашение, вступившее в силу 22 апреля 2014 года, которое позволило зарубежным финансовым организациям-резидентам Кипра зарегистрироваться на веб-сайте Налогового управления США/ФАТКА. Кроме того, в Закон о начислении и сборе налогов будут внесены изменения для включения положения о сборе и автоматическом обмене информацией в соответствии с законом ФАТКА.

Цель закона ФАТКА

Целью закона ФАТКА «выявление, пресечение и предотвращение уклонения от уплаты налога на полученные за рубежом доходы» гражданами или резидентами США, тем самым создавая большую прозрачность путем установления обязательства предоставления информации и соблюдения требований в отношении счетов США.

Основные функции повлияли на:

• адаптацию клиентов;
• налоговую отчетность;
• удержание налога;
• управление.

Каковы последствия не соблюдения требований закона?

Закон ФАТКА устанавливает налог у источника доходов в размере 30 % на  «налогооблагаемые» и  «сквозные» платежи, производимые в пользу владельцу счета, не соблюдающему законодательство, или не участвующий ИФО.

Отчетность

Закон ФАТКА содержит требование о предоставлении Налоговому управлению США определенной информации о прямых и косвенных владельцев счетов США. Отчетность по закону ФАТКА будет необходимо сдать сначала в сентябре 2015 года (за деятельность 2014 года), и будет менее подробный в отношении деятельности, проведенной в 2014 году. Более подробные требования будут вводиться поэтапно для 2015 и последующих лет.

Подход основан на признак принадлежности к США на основе порога совокупного остатка на счете.

Собранная документация основана на принципе: если признак принадлежности к США определил дополнительные необходимые документы, на которых не распространяются обязательства по борьбе с отмыванием денег.

Владелец счета имеет признаки принадлежности к США, если он:

• является гражданином или резидентом США;
• родился в США;
• его место жительства либо почтовый адрес находится в США;
• имеет телефонный номер США;
• давал постоянные поручения о переводе средств на счет, открытый в США;
• выдал доверенность на управление счетом лицу, проживающему в США;
• его почтовый адрес является единственным адресом владельца счета.

Подводя итоги, можно сказать, что закон ФАТКА борется с уклонением от уплаты налогов ИФО на доходы, источник которых находится в США. Целью закона — выявление статуса резидента США и счетов таких лиц и организаций (>10%). Хоть он и имеет некоторые дополнительные сложности, например: изменение обстоятельств, 30 + статусов, повторяемые процедуры восстановления, непредсказуемые изменения регулирования, ожидаемые в будущем. Закон ФАТКА являясь новой частью законодательства Кипра, а также некоторых других стран, должен быть подробно изучен и ни в коем случае им не следует пренебрегать.

Рассказав о нововведении межправительственного договора между Кипром и США, мы переходим к не менее важному изменению, которое, несомненно, отразится на работе компаний на Кипре, а именно – ужесточение требований к срокам подачи отчетности кипрских компаний.

Требования к подаче финансовой отчетности кипрских компаний

В целях обновления информации и записей Регистратор компаний Кипра решил приступить к ликвидации бездействующих или неактивных компаний. Компания считается неактивной, в случае если не предоставляет следующее:

• годовой отчет вместе с финансовой отчетностью за период по 2013 года включительно и/или;
• не производит оплату государственной ежегодной пошлины (350 евро в год).

В случае непредоставления годовой отчетности за период по 2013 год включительно, в соответствии с положениями статьи 327 Закона о Компаниях, компания исключается из реестра компаний по следующей процедуре:

• первое извещение отправляется по почте, со сроком на ответ один месяц;
• второе извещение отправляется заказным письмом в течение 14 дней, в случае не получения ответа на первое извещение. Срок на ответ со стороны компании — один месяц;
• публикация в государственной газете Кипра. В случае отсутствия реакции со стороны компании на второе извещение, по истечению одного месяца будет опубликована запись в государственной газете Кипра (Cyprus Government Gazette) о закрытии компании и в то же самое время направляется Третье извещение (уведомление о ликвидации) по почте на имя компании. Срок на ответ со стороны компании — 3 месяца.

Таким образом, суммарное время до окончательной деактивации компании составляет около 5 месяцев.

В случае если компания даст ответ на полученные извещения и предоставит все необходимые отчеты Регистратору Компаний, вышеуказанная процедура удаления компании из реестра может быть в любой момент, в течение всего периода,  приостановлена. При этом важно отметить, что вычеркивание компании из Реестра не эквивалентно процедуре ликвидации, потому как в первом случае компания «заморожена», лишь теряет свой статус правоспособности  и может быть восстановлена по требованию любого заинтересованного лица, включая налоговые органы, прокуратуру.

Неуплата ежегодной государственной пошлины

В соответствии с положениями Закона 190 (I) / 2012 с июня 2011 года все компании, зарегистрированные в Реестре компаний Кипра, обязаны до 30 июня и в последующем ежегодно оплатить государственную пошлину для того, чтобы считаться правоспособным юридическим лицом, а также для поддержания записей в реестре компаний. В случае задержки оплаты надлежащей пошлины, компания обязана оплатить штраф, согласно нижеследующему:

• просрочка на два (2) месяца со срока оплаты, штраф в размере 10%;
• просрочка на 5 (пять) месяцев со срока оплаты, дополнительный штраф в размере 30%;
• в случае если компания не оплатит годовую пошлину с наложенные на компанию штрафы, Регистратор Компаний Кипра вычеркнет компанию из Реестра Компаний в соответствии с положениями закона о Компаниях.

Что касается способа оплаты пошлины и штрафов по ней, ее можно оплатить самостоятельно через систему электронных платежей (JCC) с помощью банковской карты Visa, наличными средствами в кассе Регистратора компаний Кипра или через секретаря/администратора кипрской компании.

И ужесточение требований к срокам подачи отчетности, и оплата пошлины (последнее не является нововведением 2014 года) направлены на поддержание активных компаний и закрытие «заброшенных».

Еще одно ужесточение связанно с общеевропейской тенденцией по борьбе с отмыванием денег: Евросоюз вводит все новые и новые правила контроля за движением денежных средств в данной борьбе. Уделим внимание таким нововведениям на Кипре.

Директивы Европейского Союза и Комиссии Кипра по ценным бумагам

Во время ежегодной встречи в Берлине Глобального форума ОЭСР по налоговой прозрачности и обмену информацией, Кипр стал одним из первых подписантов нового Стандарта автоматического обмена налоговой информацией. Подписание этого документа открывает новый этап автоматического обмена информацией, в основе которого лежат положения многосторонней Конвенции ОЭСР об административной взаимопомощи в области налогообложения. Ожидается, что страны, подписавшие Стандарт первыми, начнут обмениваться информацией по налоговым вопросам уже с сентября 2017 года. Остальные государства запустят автоматический обмен в 2018 году.

Законодательство в сфере налогообложения стало более ужесточенным. Среди основных изменений в налогообложении Кипра важно отметить следующие:

• управляющие директоры предприятий несут ответственность за уплату налогов своей компании;
• увеличен размер штрафов за неуплату налогов либо уклонение от уплаты налогов.

28 марта 2014 года Министерство Финансов Кипра выпустило новый декрет, действительный на протяжении 35 дней, согласно которому вводится целый ряд послаблений в отношении ограничительных мер, установленных на Кипре год назад. В официальном пресс релизе Министерства говорится о том, что данный декрет является свидетельством того, что «банковская система острова находится в процессе стабилизации и доверие к ней возвращается». Однако стоит упомянуть, что Декрет о международных банках остается без изменений.

Новые послабления являются следующими:

1. Отмена лимита по снятию денежных средств для физических и юридических лиц.
2. Увеличение текущего ежемесячного ограничения по денежным переводам внутри Республики: для физических лиц – с €20.000 до €50.000; для юридических лиц – с €100.000 до €200.000.
3. Любому лицу разрешается открыть новый банковский счет, при выполнении следующих условий:

• такое лицо не является существующим клиентом какого-либо кредитного учреждения;
• назначение счета – срочный депозит; и общая сумма вкладываемых средств должна превышать €5.000.

Однако, стоит учесть, что новый срочный депозит нельзя будет снять до истечения срока вклада.

4. Отменяется запрет на снятие срочного вклада до истечения его срока действия.

В целом, Министерство Финансов заявило, что Кипр «успешно прошел ключевые точки в процессе восстановления», и это является подтверждением того, что банковский сектор острова эффективно работает над укреплением своих позиций.

Это были основные нововведения на Кипре. Теперь нам бы хотелось осветить изменение в законодательстве Британских Виргинских островов.

Изменение законодательства Британских Виргинских островов

В сентябре 2014 года в законодательство Британских Виргинских островов было внесено изменение,  дающее более четкое определение порядку ведения бухгалтерского учета.

Поправки к Закону «О Взаимной Правовой Помощи (Налоговые вопросы)» (Mutual Legal Assistance (Tax Matters) Act, 2003 (MLA), опубликованные в 2012 году обязали компании с ограниченной ответственностью вести бухгалтерскую отчетность, чтобы соответствовать требованиям ОЭСР. Поправки 2014 года значительно расширили требования к ведению бухгалтерской отчетности.

В новой редакции закона появляется понятие так называемой «обосновывающей документации». Конкретный список документов в законе не перечислен, однако под «обосновывающей документацией» подразумевается любая документация, отражающая деятельность компании, — операции по счетам, сделки и т.д. В качестве «обосновывающей документации» могут выступать инвойсы, копии договоров, квитанции, банковские выписки и другие документы, позволяющие подготовить финансовую отчетность. Компания должна быть готова в любой момент представить сведения о своем финансовом положении и следующие данные о полученных и израсходованных денежных суммах, продажах и закупках товаров, данные об активах и обязательствах.

Компания должна в письменном виде информировать регистрационного агента о физическом адресе, по которому хранится данная документация. При смене данного адреса компания обязана в течение 14 дней письменно проинформировать регистрационного агента об изменениях. Бухгалтерские отчеты и «обосновывающая документация» должны храниться на протяжении пяти лет с даты проведения сделки (операции).  Регистрационные агенты тщательно следят за соблюдением данного требования, при отсутствии такой информации им запрещается обслуживать такую компанию.

В данной статье мы рассмотрели изменения, которые не могут остаться незамеченными. С то же время они следуют мировым тенденциям: ФАТКА охватывает все больше и больше стран, офшорные юрисдикции постепенно ужесточают требования, налоговые органы повышают уровень контроля. Все нововведения лишь подтверждают тенденцию глобализации и ужесточения борьбы с уклонением от налогов и отмыванием денег.