На западном фронте без перемен!?

Валютное законодательство в Российской Федерации отличается своей строгостью и императивностью, однако до 2014 года мало кто заботился о его соблюдении. После внесения в административный кодекс России поправок, согласно которым штраф за совершение незаконной валютной операции приравнен к сумме самой операции, многие наши соотечественники, особенно проживающие за границей, оказались под угрозой лишения всех своих банковских активов.

О том, что валютное законодательство нуждается в реформировании говорилось не только в Российской Федерации. На стадии подписания двухсторонних соглашений в рамках автоматического обмена налоговой информацией отдельные государства обращали внимание, что российское валютное законодательство слишком сурово в плане санкций за его нарушение.

Осенью перспектива перемен стала приобретать реальные формы, и вот к концу года в Государственную Думу поступил проект закона о «Внесении изменений в Федеральный закон о валютном регулировании».

Основной интригой нововведений было определение статуса валютного резидента и расширение списка разрешенных валютных операций.

Законодатель не обманул ожиданий. До нововведений валютными резидентами РФ являлись все граждане РФ, а также постоянно проживающие на территории РФ иностранцы с видом на жительство (год и более). Исключение – граждане РФ, которые непрерывно живут за пределами страны не менее 1 года. Условие непрерывности нарушается, как только резидент въезжал на территорию России хотя бы на один день.

Согласно внесенным поправкам валютными резидентами становятся все граждане Российской Федерации, однако для граждан, проживающих за пределами России более 183 дней в календарном году, сделаны некоторые исключения.

Так, граждане Российской Федерации, проживающие за границей более 183 дней в календарном году, освобождаются от обязанности подавать уведомления об открытии счета в банке, расположенном за пределами РФ, также они не будут обязаны отчитываться о движении средств по данным счетам.

Соответственно, валютное резидентство в облегченном варианте определяется по правилам налогового резидентства. Понять, к какой категории валютного резиденства будет относиться гражданин РФ, можно будет лишь во второй половине года и то при условии, что первую половину года гражданин жил за границей.

Чтобы избежать неприятных сюрпризов, законодатель предусмотрел исключение: если физическое лицо – резидент не уведомил об открытии счета и не подал отчет о движении средств по счету, открытому в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, а срок пребывания за пределами России за истекший календарный год составил 183 дня и менее, он обязан:

• уведомить налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии, изменении реквизитов) своих счетов (вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в срок до 1 июня календарного года, следующего за таким истекшим календарным годом;
• представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Дополнительным бонусом для валютных резидентов, проживающих более 183 дней за пределами РФ, стало исключение из списка запрещенных операций тех валютных операций, которые совершаются между такими резидентами за пределами Российской Федерации.

Таким образом, в валютном законодательстве появилось две категории резидентов:

• обычный валютный резидент, то есть гражданин РФ, проживающий большую часть года в России,
• валютный резидент «лайт», то есть гражданин РФ, который по итогу календарного года не будет являться налоговым резидентом.

Однако следует помнить, что список доходов, которые валютные резиденты могут получать на счета, открытые в банках, расположенных за пределами РФ, для обычных и «лайтовых» резидентов одинаков.

В список разрешенных операций добавлены два вида дохода, получение которых возможно на зарубежный счет. Так, не будет являться нарушением валютного законодательства зачисление:

• денежных средств, полученных физическим лицом – резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом – резидентом нерезиденту по договору купли-продажи транспортного средства, находившегося в собственности физического лица – резидента за пределами территории Российской Федерации;
• денежных средств, полученных физическим лицом – резидентом от нерезидента от продажи физическим лицом – резидентом нерезиденту недвижимого имущества по договору купли-продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности физического лица — резидента за пределами территории Российской Федерации, при условии, что такое недвижимое имущество зарегистрировано (находится) на территории иностранного государства – члена ОЭСР или ФАТФ и такое иностранное государство присоединилось к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года или имеет с Российской Федерацией иной международный договор, предусматривающий автоматический обмен финансовой информацией, и при этом счет (вклад) физического лица – резидента открыт в банке, расположенном на территории такого иностранного государства.

Кроме того, валютные резиденты вправе получать на зарубежные счета суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания такого резидента.

Теперь валютные резиденты вправе без ограничений проводить валютные операции с использованием средств, зачисленных на зарубежные счета (во вклады) в соответствии с законом о валютном регулировании. До внесения поправок это касалось лишь средств, не связанных с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ.

В законе в новой редакции уточнено, что резиденты вправе переводить на свои заграничные счета (вклады) средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих зарубежных счетов (вкладов) средства в иностранной валюте.

Закон в новой редакции определяет налоговый орган, в который необходимо подавать уведомления и прочие документы валютного контроля.

Так, для физических лиц это налоговый орган по месту его жительства (месту пребывания в случае отсутствия места жительства на территории Российской Федерации), а в случае отсутствия у резидента – физического лица на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания) – налоговый орган по месту нахождения принадлежащего ему объекта недвижимого имущества (при наличии у резидента нескольких объектов недвижимого имущества – налоговый орган по месту нахождения одного из принадлежащих ему объектов недвижимого имущества по выбору резидента).

В случае отсутствия у резидента – физического лица места жительства (места пребывания) недвижимого имущества на территории Российской Федерации уведомления об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляются в налоговый орган, определенный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Для физических лиц – валютных резидентов отменена обязанность предъявлять уполномоченному банку при первом переводе денежных средств на счет, открытый в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, уведомления налогового органа об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии такого уведомления.

В целях валютного контроля банки как валютные агенты вместо документов, подтверждающих факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства будут запрашивать документы, подтверждающие факт пребывания за пределами территории Российской Федерации, а также документы, подтверждающие факты въезда в Российскую Федерацию и (или) выезда из Российской Федерации.

Закон вступает в силу с 1 января 2018 года, причем облегченный режим валютного контроля распространяется на «лайтовых» валютных резидентов по итогу 2017 года.

Закон был принят в конце декабря и стал долгожданным подарком для сотен тысяч граждан Российской Федерации, проживающих за пределами родины. Однако судить о том, насколько новая редакция закона о валютном регулировании облегчит соблюдение норм и запретов валютного законодательства, покажут время и практика применения закона контролирующими органами.

Татьяна Фролова

Старший юрист

Korpus Prava Private Wealth