Наследственный фонд – новелла в гражданском законодательстве

Процесс зарабатывания денег для многих является не просто необходимым действом для выживания, а увлекательным процессом, в результате которого нередко образовывается определенная сумма нераспределенных активов. Рано или поздно перед любым человеком встает вопрос – а что дальше?

Есть счета в банках, недвижимое и движимое имущество и наследники. Как правильно передать активы, кому и с какими оговорками? Ответы на эти вопросы не всегда однозначны и очевидны.

Как показывает история, далеко не все состоятельные люди передают своё богатство прямым наследникам. Среди тех, на кого составляются завещания, встречаются не только посторонние люди, а подчас счастливчиками становятся домашние любимцы. Конечно, такие завещания оспариваются, и нередко суд встает на сторону родственников умершего.

Завещание Нобеля

Громкие процессы об оспаривании завещания становятся достоянием общественности, как, например, знаменитое завещание Нобеля. Ни для кого не секрет, что известный изобретатель написал завещание, согласно которому его накопления поступили в фонд Нобелевской премии. Сегодня мало кто не слышал об этой присяжной премии, награждение которой происходит ежегодно в Стокгольме. Начало данной традиции было положено 7 ноября 1895 года, когда в Шведско-Норвежском клубе в Париже ученый составил следующее завещание:

«Я, нижеподписавшийся, Альфред Бернхард Нобель, обдумав и решив, настоящим объявляю мое завещание по поводу имущества, нажитого мною… Капитал мои душеприказчики должны перевести в ценные бумаги, создав фонд, проценты с которого будут выдаваться в виде премии тем, кто в течение предшествующего года принес наибольшую пользу человечеству.

Указанные проценты следует разделить на пять равных частей, которые предназначаются: первая часть тому, кто сделал наиболее важное открытие или изобретение в области физики, вторая — в области химии, третья — в области физиологии или медицины, четвертая — создавшему наиболее значительное литературное произведение, отражающее человеческие идеалы, пятая — тому, кто внесет весомый вклад в сплочение народов, уничтожение рабства, снижение численности существующих армий и содействие мирной договоренности.

…Мое особое желание заключается в том, чтобы на присуждение премий не влияла национальность кандидата, чтобы премию получали наиболее достойные, независимо от того, скандинавы они или нет».

Так был создан самый известный наследственный фонд.

Идея наследственных фондов получила широкое применение в странах Европы, и ни для кого не секрет, что наши соотечественники используют данную опцию для распределения своих активов после наступления смерти.

В 2018 году вступили в силу поправки, внесенные в Гражданский кодекс, регулирующие институт Наследственных фондов. Таким образом, наш законодатель пытается адаптировать российское право требованиям и запросам современного мира.

Процесс создания наследственных фондов в России только зарождается, и, по-видимому, в ближайшем будущем в Гражданский кодекс будут вноситься изменения, отражающие реальные требования действительности, чтобы данные нормы работали, а не значились на бумаге.

Что такое Наследственный фонд, исходя из буквы российского закона?

Согласно Гражданскому кодексу, Наследственным фондом признается создаваемый в порядке, предусмотренном ГК, во исполнение завещания гражданина и на основе его имущества фонд, осуществляющий деятельность по управлению полученным в порядке наследования имуществом этого гражданина бессрочно или в течение определенного срока в соответствии с условиями управления наследственным фондом.

Исходя из заданных условий, для того, чтобы после смерти гражданина его имущество перешло в управление в качестве Наследственного фонда, необходимо выполнение нескольких условий.

Во-первых, создание фонда должно быть прописано в завещании. Кроме того, завещание, условия которого предусматривают создание наследственного фонда, должно включать в себя:

• решение завещателя об учреждении наследственного фонда;
• устав фонда, в котором должна быть определена структура его органов;
• условия управления наследственным фондом, которые должны содержать:

1. Положения о передаче выгодоприобретателям фонда или отдельным категориям лиц всего имущества наследственного фонда или его части, в том числе при наступлении обстоятельств, относительно которых неизвестно, наступят они или нет.
2. Порядок передачи выгодоприобретателям фонда или отдельным категориям лиц всего имущества фонда или его части, в том числе доходов от деятельности фонда.

Порядок должен содержать указания на вид и размер передаваемого имущества (имущественного права) или порядок их определения, срок или периодичность передачи имущества, а также на обстоятельства, при наступлении которых осуществляется такая передача.

Такое завещание должно быть заверено у нотариуса.

Во-вторых, нотариус, ведущий наследственное дело, должен совершить определенные действия, порядок которых определен законодателем:

• направить предложение дать согласие на осуществление полномочий единоличного исполнительного органа наследственного фонда лицу, которое в соответствии с решением об учреждении наследственного фонда назначается единоличным исполнительным органом наследственного фонда (или может быть определено как лицо, на которое возлагаются данные полномочия);
• направить заявление о создании наследственного фонда в уполномоченный регистрационный орган с приложением решения о создании фонда и устава.  Данное заявление направляется не позднее трех дней со дня открытия наследственного дела;
• после создания фонда выдать фонду свидетельство о праве на наследство.

Имущество наследственного фонда формируется при создании фонда, в ходе осуществления им своей деятельности, а также за счет доходов от управления имуществом наследственного фонда.

Следует отметить один момент. Согласно действующему законодательству, фонды должны преследовать социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели. Однако наследственный фонд создается в интересах выгодоприобретателей, что противоречит закону «О некоммерческих организациях». Думается, что данную коллизию законодатель в ближайшем будущем исправит, но на сегодняшний момент она все-таки существует.

Выгодоприобретатель

Выгодоприобретатели — это субъекты, которые могут получать имущество фонда частично либо полностью.

Выгодоприобретателями могут быть как наследники, так и иные граждане, не состоящие в родстве с умершим человеком и даже пока не родившиеся. Выгодоприобретателем можно стать при наступлении определенных условий, как в приведенном в начале статьи примере с фондом Нобеля.

Законодатель установил запрет на назначение выгодоприобретателем коммерческой организации.  Выгодоприобретатель не может выступать в качестве единоличного исполнительного органа наследственного фонда и члена коллегиального исполнительного органа наследственного фонда.

Выгодоприобретатели имеют право:

• получить часть или все имущество фонда, в том числе доход от его деятельности, в соответствии с условиями управления;
• получать информацию о деятельности фонда в соответствии с условиями управления;
• требовать проведения аудита деятельности фонда за свой счет; по решению попечительского совета выгодоприобретателю может быть возмещена стоимость услуг аудитора.

Права гражданина-выгодоприобретателя наследственного фонда не переходят по наследству, они неотчуждаемы, на них не может быть обращено взыскание по обязательствам выгодоприобретателя. Выгодоприобретатель не отвечает по обязательствам наследственного фонда, а фонд не отвечает по обязательствам выгодоприобретателя.

Чтобы понимать, какое отношение выгодоприобретатель имеет к имуществу фонда, можно провести параллель с участием в обществе с ограниченной ответственностью. Так, если обществу принадлежит недвижимость, участники общества не могут распоряжаться этим имуществом по своем усмотрению, однако, имущество может им перейти в результате ликвидации общества. Также участники имеют право на доходы в виде дивидендов, которые получает общество от управления имуществом.

Создание наследственного фонда является удобным инструментом для сохранения бизнеса после смерти его собственника. Так, если наследники не имеют представления или способностей для продолжения фамильного дела, это дело лучше передать в управление через созданный фонд.

Кроме того, передача активов в наследственный фонд позволяет вывести из круга наследников лиц, которые являются наследниками с обязательной долей.

Появление института наследственного фонда в российском законодательстве, безусловно, положительный момент, однако есть несколько незавершенных вопросов, которые рано или поздно придется рассмотреть нашему законодателю.

Во-первых, фонд может быть создан только после смерти наследодателя. Хотя, исходя из зарубежного опыта, более целесообразно создавать такой фонд еще при жизни собственника активов. В таком случае сам наследодатель может оценить эффективность деятельности фонда, а также проконтролировать и сопроводить процесс создания фонда.

Во-вторых, наследственный фонд может создать только один человек, в то время как имущество супругов находится в совместной собственности. Совместное завещание, как и совместный наследственный фонд, позволяют упростить процедуру передачи наследникам семейных активов.

В-третьих, не урегулирован процесс налогообложения доходов, получаемых наследниками от деятельности фонда. Учитывая, что доход в виде наследства освобожден от налогообложения, было бы логично предположить, что выплаты выгодоприобретателям от деятельности наследственного фонда также будут либо освобождены от уплаты налога, либо будет установлена льготная ставка налогообложения.

Татьяна Фролова

Старший юрист

Korpus Prava Private Wealth