Весь покрытый льготами, абсолютно весь…

03 августа 2018 года российским парламентом был принят ряд законодательных актов, регламентирующих возможность проведения процедуры редомициляции в РФ иностранных компаний в обмен на предоставление налоговых преимуществ. Как следует из первоначальных пояснений к законопроектам, данные акты регламентируют создание специальных административных районов в РФ (оффшорных зон) на территории Калининградской области (остров Октябрьский) и Приморского края (остров Русский) в целях повышения инвестиционной привлекательности для иностранных инвесторов.

В частности, были приняты следующие основные законодательные акты:

• Федеральный закон от 03.08.2018 N 290-ФЗ «О международных компаниях»;
• Федеральный закон от 03.08.2018 N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
• прочие акты, предусматривающие внесение изменений в гражданское, налоговое законодательство и законодательство о валютном регулировании.

На первый взгляд, логика законодателя проста и незамысловата – если окончательно не удалось деоффшоризовать зарубежный бизнес, то нужно сделать этот бизнес оффшорным, но на территории России. Попробуем разобраться в основных аспектах принятых нововведений.

Кто может зарегистрировать компанию на островах?

Зарегистрировать компанию в специальных административных районах – остров Русский в Приморском крае и остров Октябрьский в Калининградской области – могут иностранные организации, получив статус международной компании при выполнении ряда условий.

Что такое международная компания?

Под международной компанией понимается иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией и принявшее решение об изменении своего личного закона.

Статус международной компании предоставляется иностранному юридическому лицу одновременно с внесением сведений в ЕГРЮЛ при соблюдении следующих условий:

• ведение деятельности компанией на территории нескольких государств (включая РФ);
• осуществление инвестиций на территории РФ в сумме, не менее 50 млн рублей;
• регистрация компании в государстве-члене ФАТФ или Манивел;
• заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника специального административного района.

Что понимается под инвестициями на территории РФ?

Под осуществлением инвестиций на территории РФ понимаются:

• капитальные вложения (осуществляемые в соответствии с ФЗ от 25.02.1999 №39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений»);
• вложения в уставный капитал, фонд или взносы в имущество хозяйственных обществ, являющихся российскими юридическими лицами.

Договор об осуществлении деятельности на территории специального административного района

Это договор, заключаемый между участником специального административного района и управляющей компанией, устанавливающий виды деятельности участника специального административного района, условия осуществления такой деятельности, права, обязанности и ответственность сторон.

Управляющая компания

Управляющей компанией является российское юридическое лицо, которое создается в специальном административном районе и на которое возложены функции по обеспечению функционирования специального административного района.

Что такое международная холдинговая компания?

Международной холдинговой компанией признается международная компания, которая одновременно удовлетворяет следующим условиям:

1. Международная компания зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации на территории РФ;
2. Иностранная организация была зарегистрирована в соответствии со своим личным законом в период до 01.01.2018;
3. Международная компания не позднее 15 дней со дня ее регистрации представила в налоговый орган по месту постановки следующие документы и сведения:

• финансовая отчетность иностранной организации за последний завершившийся до даты регистрации финансовый год;
• положительное аудиторское заключение;
• сведения о контролирующих лицах международной компании.

Какие налоговые преимущества получают международные холдинговые компании?

Как следует из принятых в Налоговый кодекс РФ поправок, международные холдинговые компании на период до 2029 года получают следующие налоговые привилегии:

1. 0% — по доходам в виде дивидендов, полученных международной холдинговой компанией, при условии, если:

• на день принятия решения о выплате дивидендов международная холдинговая компания непрерывно владеет на праве собственности в течение не менее чем одного года не менее чем 15%-вкладом в уставном капитале организации, которая выплачивает дивиденды;
• выплачивающая дивиденды компания не является оффшорной.

2. 5% — по доходам в виде дивидендов, полученных иностранными лицами от международных холдинговых компаний (при условии, если на дату выплаты дивидендов международная холдинговая компания является публичной).
3. 0% — по доходам от продажи акций или долей участия в российских или иностранных организациях, которые получает международная холдинговая компания, при соблюдении следующих условий:

• такие акции (доли участия) на дату их реализации принадлежат международной холдинговой компании не менее года и составляют не менее 15%;
• такие акции (доли участия) не должны составлять уставный капитал организаций, более 50% активов которых состоят из российской недвижимости;
• такие акции не были внесены в уставный капитал международной холдинговой компании (либо приобретены в результате реорганизации) в течение года до или после даты регистрации такой компании в качестве международной;
• в случае продажи акций иностранных компаний – такие иностранные компании не должны быть оффшорными.

4. Прибыль международной холдинговой компании освобождается от налогообложения и не учитывается при расчете прибыли контролирующего ее лица.
5. Международная холдинговая компания не должна будет учитывать в своей налоговой базе прибыль ее контролируемых компаний.

Процедура регистрации (редомициляции) международной компании

Подача заявки на заключение договора об осуществлении деятельности

Иностранная компания, намеревающаяся стать участником специального административного района, подает в управляющую компанию заявку на заключение договора об осуществлении деятельности. В заявке указываются:

• полное фирменное наименование заявителя;
• виды деятельности, планируемые к осуществлению;
• срок, на который заявитель намеревается заключить договор об осуществлении деятельности;
• контактные сведения (телефон, факс, адрес электронной почты, ФИО контактного лица).

Заявка должна быть подписана лицом, имеющим право действовать от имени заявителя без доверенности.

Подача документов на редомициляцию

Процедура редомициляции иностранной компании осуществляется путем внесения соответствующей информации в ЕГРЮЛ в особом предусмотренном законом порядке. Сведения о международной компании при ее регистрации в порядке редомициляции, реорганизации и ликвидации международной компании, а также иные предусмотренные федеральными законами сведения вносятся в единый государственный реестр юридических лиц регистрирующим органом на основании документов, направленных управляющей компанией.

Для целей государственной регистрации международной компании в порядке редомициляции иностранное юридическое лицо представляет в управляющую компанию следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации международной компании по установленной форме;
2. Документ, подтверждающий государственную регистрацию (создание) иностранной компании;
3. Копию устава (учредительного документа) иностранного юридического лица со всеми внесенными в него изменениями и дополнениями;
4. Решение компетентного органа управления иностранной компании об изменении его личного закона и об утверждении устава международной компании;
5. Утвержденный устав международной компании;
6. Копию годовой финансовой отчетности за последний завершенный отчетный год с приложением копии аудиторского заключения (при наличии);
7. Документ, подтверждающий полномочия лица, имеющего право действовать от имени иностранной компании без доверенности;
8. Решение компетентного органа управления иностранной компании об определении лица, осуществляющего функции единоличного исполнительного органа международной компании;
9. Сведения о бенефициарных владельцах иностранного юридического лица;
10. Заверение иностранного юридического лица об отсутствии обстоятельств, препятствующих государственной регистрации международной компании;
11. Документы, необходимые для регистрации выпуска акций международной компании, подлежащих размещению в связи с ее государственной регистрацией в организационно-правовой форме акционерного общества (по утвержденному списку);
12. Если фирменное наименование международной компании содержит указание на то, что она является публичным акционерным обществом, документы, подтверждающие прохождение акций компании, процедуры листинга на бирже, а также документы, необходимые для регистрации проспекта акций международной компании;
13. Документы, подтверждающие соответствие требованиям, предъявляемым к международным компаниям (осуществление деятельности на территории нескольких государств, подача заявки на заключение договора об осуществлении деятельности, наличие обязательств по осуществлению инвестиций на территории РФ).

Рассмотрение документов Управляющей компанией

Управляющая компания рассматривает документы в срок не более двух рабочих дней и принимает решение о направлении документов в регистрирующий орган или Банк России (если международная компания регистрируется в форме акционерного общества) или об отказе в направлении документов в соответствующий орган (организацию). О принятом решении управляющая компания сообщает заявителю не позднее одного рабочего дня с даты принятия соответствующего решения.

Государственная регистрация международной компании

В случае принятия решения о направлении документов на регистрацию указанные действия управляющая компания совершает не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения.

Государственная регистрация международной компании осуществляется регистрирующим органом в срок не более трех рабочих дней с даты получения им от управляющей компании документов.

Иностранное юридическое лицо подлежит исключению из реестра иностранных юридических лиц в государстве своего первоначального личного закона в течение шести месяцев со дня внесения в ЕГРЮЛ сведений о регистрации международной компании в порядке редомициляции, если больший срок не установлен законодательством государства первоначального личного закона юридического лица.

Рассмотрение заявки на заключение договора об осуществлении деятельности

По итогам рассмотрения заявки управляющая компания принимает решение о заключении договора об осуществлении деятельности или об отказе в заключении договора об осуществлении деятельности. В случае принятия решения о заключении договора об осуществлении деятельности управляющая компания в течение 5 рабочих дней с даты принятия этого решения обязана направить проект такого договора заявителю. Типовой договор об осуществлении деятельности, в соответствии с которым может быть заключен договор об осуществлении деятельности, утверждается уполномоченным органом.

Прекращение статуса международной компании

Статус международной компании может быть утрачен как в добровольном, так и в принудительном порядке. В добровольном порядке статус международной компании утрачивается на основании заявления, которое международная компания может подать управляющей компании в любой момент после даты ее регистрации.

В принудительном порядке статус международной компании может быть прекращен:

• на основании уведомления управляющей компании о несоответствии предъявляемым требованиям;
• в случае присоединения к ней в результате реорганизации юридического лица, зарегистрированного за пределами территории специального административного района.

При реорганизации международной компании в форме слияния, разделения и выделения статус международной компании не переходит к юридическим лицам, создаваемым в результате такой реорганизации.

После прекращения статуса международной компании такое хозяйственное общество продолжает существовать в соответствующей организационно-правовой форме (ООО, АО, ПАО) на общих основаниях.

На первый взгляд, принятый пакет законодательных актов предусматривает значительные налоговые привилегии для иностранных компаний, принявших решение переехать на российские острова. Но будет ли данных привилегий достаточно, чтобы окончательно завершить процесс деоффшоризации российского зарубежного бизнеса, покажет время.

Алексей Оськин

Заместитель директора

Налоговая и юридическая практика

Корпус Права (Россия)