Обзор изменений в законодательстве РФ в 2020 году

Законодатель по обыкновению обстоятельно подготовился к наступившему 2020 году и заблаговременно позаботился о том, чтобы и практикующему и юристу, и простому обывателю было чем себя занять в долгие новогодние праздники: изучением того, как изменится наша жизнь со вступлением в силу многочисленных изменений в нормативные акты всех уровней.

Следуя сложившейся традиции, Корпус Права подготовил общий обзор наиболее интересных новелл российского законодателя, выходящих в свет в 2020 году.

Установлена процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения

С 1 января 2020 года НК РФ будет дополнен гл. 20.3 «Взаимосогласительная процедура в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения».

Взаимосогласительной процедурой в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения признается процедура разрешения споров о порядке налогообложения лица в отношении его доходов, прибыли и имущества при применении положений международного договора РФ по вопросам налогообложения.

Порядок проведения взаимосогласительной процедуры определяется положениями соответствующего международного договора РФ по вопросам налогообложения. Взаимосогласительная процедура может быть инициирована по заявлению налогоплательщика или по запросу компетентного органа иностранного государства (территории), являющегося стороной международного договора РФ по вопросам налогообложения.

Порядок и сроки представления заявления о проведении взаимосогласительной процедуры, а также порядок и сроки рассмотрения указанного заявления определяются Минфином с учетом положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения.

Кроме этого, с 2020 года будет действовать новая ст. 105.18-1 «Корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения» НК РФ, устанавливающая следующие правила:

• для целей применения корректировок по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения не осуществляются корректировки регистров налогового учета и первичных документов;
• данные корректировки отражаются в декларациях по налогам, указанным в пп. 1 и 2 п. 4 ст. 105.3 НК РФ, – налогу на прибыль организаций и НДФЛ;
• если в связи с проведенными корректировками российская организация-налогоплательщик получает право на зачет или возврат суммы налога, то указанная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

С 2020 года отменяется представление расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций

Также установлено, что при исчислении суммы авансового платежа по налогу на имущество организаций может применяться иная кадастровая стоимость, отличная от кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом.

Кроме того, установлено, что налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения своих объектов недвижимости на территории субъекта РФ, может представить налоговую декларацию по всем объектам в один налоговый орган по своему выбору. Форма уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта РФ установлена Приказом ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@.

Предельный срок представления налоговыми агентами расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ перенесен с 1 апреля на 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также установлена возможность представления налоговой декларации по НДФЛ на бумажном носителе через МФЦ.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется по новой форме

Также обновляются порядки заполнения и представления указанной формы.

Теперь заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения. Уменьшается состав сведений, представляемых в отношении контролируемой иностранной компании.

Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию.

По новой форме представляются уведомления о контролируемых иностранных компаниях, обязанность по представлению которых наступает с 1 января 2020 года.

Расширяется перечень не облагаемых НДФЛ доходов

Теперь, помимо прочего, НДФЛ не облагаются:

• доходы в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с законодательством в связи с рождением ребенка;
• оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых родителям, опекунам и попечителям, осуществляющим уход за детьми-инвалидами;
• оплата стоимости проезда работника, работающего и проживающего в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и неработающих членов его семьи к месту отпуска и обратно в пределах РФ;
• денежная компенсация взамен полагающегося из публичной собственности участка, установленная федеральным или региональным законодательством.

При этом доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха не подлежат освобождению от налогообложения.

Минимальный срок владения единственным жильем, после которого можно не платить НДФЛ при продаже, сокращается с 5 до 3 лет

Отсутствие иного жилья (доли в праве собственности на него) определяется на дату регистрации перехода права собственности (доли в праве собственности) на проданное жилое помещение. При этом не учитывается жилье, приобретенное в течение 90 дней до регистрации перехода права собственности на проданное помещение.

Нововведение также распространяется на земельный участок, на котором расположено жилое помещение, с хозяйственными строениями и сооружениями.

Вступает в силу закон, регулирующий отношения, возникающие при инвестировании через инвестиционные платформы (краудфандинг)

Инвестиционная платформа представляет собой информационную систему в Интернете, используемую для заключения договоров инвестирования с помощью информационных технологий и технических средств. Инвестиции осуществляются путем приобретения ценных бумаг или цифровых прав либо путем предоставления займа.

В частности, законом установлены:

• требования к оператору платформы и к лицу, привлекающему инвестиции;
• требования к правилам инвестиционной платформы;
• способы и порядок инвестирования с использованием инвестиционной платформы;
• требования к раскрытию и предоставлению информации оператором инвестиционной платформы.

Оператор инвестиционной платформы может предоставить возможность физическому лицу инвестировать в течение одного календарного года денежные средства в сумме не более 600 тыс. рублей. Указанное ограничение не распространяется в отношении:

• ИП;
• физических лиц, имеющих статус квалифицированного инвестора;
• физических лиц при приобретении ими утилитарных цифровых прав по договорам инвестирования, заключенным с публичным акционерным обществом.

Соответствующие изменения также внесены в ряд федеральных законов.

Организации, привлекающие инвестиции с использованием инвестиционных платформ на 1 января 2020 года, обязаны привести свою деятельность в соответствие с указанными требованиями до 1 июля 2020 года.

Физическое лицо — добросовестный приобретатель, от которого на основании судебного акта было истребовано жилое помещение, сможет получить однократную единовременную компенсацию за счет бюджета РФ

Компенсация выплачивается на основании вступившего в законную силу судебного акта по соответствующему иску добросовестного приобретателя к РФ. Судебный акт принимается в случае, если по не зависящим от добросовестного приобретателя причинам в соответствии с вступившим в законную силу судебным актом о возмещении ему убытков, возникших в связи с истребованием от него жилого помещения, взыскание по исполнительному документу произведено частично или не производилось в течение 6 месяцев со дня предъявления этого документа к исполнению.

Размер компенсации определяется судом исходя из суммы, составляющей реальный ущерб, либо в размере кадастровой стоимости жилого помещения, действующей на дату вступления в силу судебного акта об истребовании жилого помещения.

Если суд установит, что добросовестному приобретателю возмещены убытки, возникшие в связи с истребованием от него жилого помещения, размер компенсации подлежит уменьшению на сумму возмещенных убытков.

В случае выплаты компенсации к РФ переходит в пределах выплаченной суммы право (требование), которое добросовестный приобретатель имеет к лицу, ответственному за причинение ему убытков в связи с истребованием от него жилого помещения.

Физическое лицо — добросовестный приобретатель, от которого на основании вступившего в законную силу судебного акта было истребовано жилое помещение в собственность РФ, субъекта РФ или муниципального образования до 1 января 2020 года, вправе в течение 3 лет (до 1 января 2023 года) обратиться с иском к РФ, субъекту РФ или муниципальному образованию о выплате однократной компенсации.

Требования о компенсации, предъявленные добросовестным приобретателем, от которого было истребовано жилое помещение на основании вступившего в законную силу судебного акта до 1 января 2020 года подлежат рассмотрению в соответствии с законодательством, действовавшим на дату предъявления указанных требований.

Права владельцев на эмиссионные ценные бумаги теперь удостоверяются записями на лицевых счетах в реестре, который ведет регистратор

В случае учета прав на эмиссионные ценные бумаги в депозитарии права удостоверяются записями по счетам депо в депозитариях.

Федеральным законом от 27.12.2018 N 514-ФЗ также установлены особенности:

• предъявление требований к эмитенту о досрочном погашении или приобретении облигаций;
• регистрация выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг регистрирующими организациями;
• эмиссия акций при учреждении акционерного общества, а также особенности эмиссии облигаций.

Кроме того, уточняются понятие «депозитарная деятельность», права и обязанности депозитария; изменяются требования к содержанию решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг и условия их размещения; изменяются особенности получения дивидендов в денежной форме по акциям, а также доходов в денежной форме и иных денежных выплат по облигациям.

Для учета прав на ценные бумаги депозитарии и держатели реестра могут открывать счет эскроу-агента.

Роман Московских

Юрист

Налоговая и юридическая практика

Корпус Права (Россия)